原创 资产负债表出现负数是怎么回事?如何进行重分类,调表不调账
你是不是也遇到过这样的问题,编制资产负债表时,却发现怎么有些项目出现负数了。于是你开始怀疑自己,是不是账做错了?
其实资产负债表上有些项目的数据是负的这是很正常的,你不用太担心。我们举个例子,“未分配利润”这个科目出现负数很正常吧?如果一家企业经营出现亏损,没有赚到钱,那它就是负数的,这个时候你可以不用管。
但是如果其他项目出现负数,比如说资产类科目出现负数,那这时你就要留意了,需要查一下原因了。然后该调整就调整,该重分类就重分类。
这时有同学可能就会问了,怎么进行调整和重分类?
首先我们要理清一个逻辑,资产类科目一般情况下都是正的,如果它是负数,那就说明一个问题,这是企业的一项负债。可能有些同学听懂了有些同学还是有点懵,那为了让大家更好理解,这里给大家举个例子。
我们就以“应收账款”这个科目为例。我们知道,一般情况下,这个科目是正的,它表示我们应该收的钱,但是还没有收到;换句话说就是对方公司欠我们的钱。这个很好理解吧?如果应收账款是负的,意味着我们多收钱了。
再给大家举个例子,我们公司卖了200块钱的货出去,结果对方公司却付给我们500块钱,其中的200块钱就是货款,剩下的300块钱就是预收款。你可以把它理解为下一批货的定金。这时有同学可能就会问了,既然是预收款,那干嘛要放在应收款呢?
我们知道,很多企业,特别是初创型企业,公司的整体规模都是比较小的,平时都是一手交货一手交钱,涉及到预收款的也少,于是就没有单独开设这样一个预收账款。那刚好这次预收了300块钱,那就直接入到应收账款的贷方。
于是你就会发现期末余额这个项目是负数的,当然这个时候是需要进行一个调整,也就是把这300块钱从应收账款调整到预收账款。这里需要提醒下大家,这里所说的调整,不是让你去调账,而是调整资产负债表的一些相关数据,这也是大家经常听到的“调表不调账”,就是这么个意思。
这时,细心的同学可能还会再问,应收账款这负的300块钱全部都调到预收账款,那应收账款期末余额不就是为0吗?这样是不是就存在风险了?
这里再跟大家科普一下,我们在调的时候应该按照明细科目来调,特别是有多个客户的情况下,一定要根据明细来调,也就是看下应收账款这个科目的具体明细。把出现负数的这个客户直接调到预收账款就可以了。
作为一名优秀的会计人员,不仅要会做账,而且还要会查账和调账。
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同时,书中也全面分析了各种可能存在的记账错误,并针对每一种错误给出具体的查账和调账的方法。
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